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如果高新技术企业认定时,研发费用归集范围超出定义范围?

返回列表 来源: http://www.bjnlk.com.cn 发布日期: 2021.09.26

如果高新技术企业认定时,研发费用归集范围超出定义范围?


高新技术企业的研发由人工、直接投入、资旧摊设计、装备、委托研发等费用构成,并且最新的工作指引分别对各项费用做出了严格定义。实际情况中必然普遍存在计提未实际发生的费用违规归集问题,研发费用比例不符合要求,“违规计入费用”进行拼凑,企业的侥幸心理作祟,为日后的运营和发展埋下隐患。此外,委托研发的费用未按实际发生额的80%计入而是全部计入,委外研发活动没有实际的委外研发合同和发生费用部分的票据,违规将受托研发费用列为本企业的研发费用,归集的其他费用超过研发总费用的20%。
 解决方案:
  1、财务人员认真学习最新工作指引,明确各项费用的定义并严格执行;

  2、企业在开展委外研发时,按照严格的流程执行,相关合同和票据确保齐全;

3、研发费用在归集和符合高新技术企业比例要求存在困难的企业,必须重新调整,针对企业的实际难点和自身的特殊情况作出通盘考虑和调整

高新认定

  研究开发费用的归集范围
  (1)人员人工费用
  包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。
  (2)直接投入费用
  直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括:
  ——直接消耗的材料、燃料和动力费用;
  ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;
  ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
  (3)折旧费用与长期待摊费用
  折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
  长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
  (4)无形资产摊销费用
  无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

高新认定
  (5)设计费用
  设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
  (6)装备调试费用与试验费用
  装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
  为大规模批量化和工业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
  试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
  (7)委托外部研究开发费用

  委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

高新认定

  (8)其他费用
  其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。”
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